Налогоплательщики, имеющие право на льготы по транспортному налогу в отношении тех или иных транспортных средств, вправе подать в налоговую инспекцию заявление об их предоставлении (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). Раньше такое право было предоставлено только гражданам (в т. ч. ИП).
Организации подают заявление о предоставлении льготы по форме, утв. приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, граждане (в т. ч. ИП) – по форме, утв. приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Срок направления такого заявления не установлен, но ФНС России рекомендует представить его в кратчайшие сроки, а именно – в 1-м квартале года, следующего за налоговым периодом. Инспекция рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней со дня получения. Это позволит налоговой учесть льготу при расчете сумм транспортного налога до подачи сообщения об исчисленном налоге. Такое сообщение о расчете налога за 2024 год налоговая должна направить плательщикам до 28 августа 2025 г. (пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ).
Вместе с тем, чтобы избежать возникновения недоимки или перерасчета налога, заявление должно быть подано не позднее даты уплаты налога по итогам года.
Также налогоплательщик вправе представить в ИФНС документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Если этого не сделать, инспекция запросит соответствующие сведения (основываясь на информации, указанной в заявлении) в порядке межведомственного взаимодействия у органов (иных лиц), у которых эти сведения имеются. Однако тогда срок рассмотрения заявления может быть увеличен с 30 до 60 дней (ИФНС обязана уведомить об этом налогоплательщика).
Заявление и подтверждающие документы не обязательно подавать исключительно в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Организации могут подать заявление о предоставлении льготы в любой налоговый орган, в котором они состоят на налоговом учете по любому из оснований: по месту нахождения организации, ее обособленного подразделения, по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств ( п. 10 порядка заполнения заявления, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, п. 1, 5 ст. 83 НК РФ). Подать заявление в бумажном виде можно лично (через представителя) или по почте, в электронном виде - по телекоммуникационным каналам связи. Подать заявление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика организация не сможет, так как это не предусмотрено НК РФ (письмо ФНС России от 31.03.2021 № БС-4-21/4293@).
Что касается физлиц (в т. ч. ИП) они могут передать заявление и документы как напрямую в ИФНС, по почте, так и через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ), личный кабинет налогоплательщика.
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы ИФНС направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В уведомлении о предоставлении налоговой льготы указываются основания ее предоставления, объекты налогообложения (транспортные средства) и периоды, применительно к которым предоставляется налоговая льгота. В сообщении об отказе от предоставления налоговой льготы должны быть указаны основания отказа, объекты налогообложения (транспортные средства), а также период, с которого налоговая льгота не предоставляется.
Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу по транспортному налогу, не представит в ИФНС заявление о ее предоставлении и не сообщит об отказе от ее применения, налоговая льгота будет ему все равно предоставлена на основании имеющихся у налоговиков сведений. При этом применяться льгота будет начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло на нее право. Но если необходимых сведений в инспекции не окажется, она рассчитает налог без учета льготы. В таком случае нужно представить заявление и документы на льготу за соответствующий период (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).